印尼外商投資法律（四）：稅收法律

作者：admin 日期:2024/7/29 來源：上海廠房網熱線：400-0123-021 【提交需求】

中國企業已進入“大航海時代”，紛紛走出國門，東南亞的印尼成了許多國內企業出海的第一站。印尼國土面積大，人口2.7億且人口中位數低于30歲，消費能力強且勞動力資源豐富，GDP增長多年穩定在5%以上，與中國關系友好。本號將陸續發布該國的外商投資法律制度，涵蓋外資準入、企業登記、外匯管理、勞動法、稅收、知識產權、環保、土地、工程承包、爭議解決、特殊經濟區域等方面，該法律系列根據已有的公開發表的文章編輯而成。由于該國的法律法規也在不斷修訂中，企業在作出決策前，請進一步咨詢律師。

01—

引言

印尼的主要稅收管理制度是2021年第7號令《統一稅收法規》。

—

稅收種類

中央稅：所得稅、增值稅、奢侈品銷售稅、土地和建筑稅（包括種植業、林業和采礦業）、印花稅和碳稅。地區稅：省稅（車輛稅、車輛所有權轉讓稅、車輛燃油稅、地表水稅和香煙稅）和地區稅（酒店稅、餐飲稅、娛樂稅、廣告稅、路燈稅、非金屬礦物和巖石稅、停車稅、地下水稅、燕窩稅、城鄉土地和建筑物稅、土地和建筑物產權購置稅）。
03—

個人所得稅

1、主體

對于因印尼居住身份而成為印尼居民納稅主體的外國公民，一旦他們符合特定的資格標準，他們將僅需針對源自印尼的收入（即使該收入在海外產生）進行納稅。然而，這一優惠待遇僅在他們成為納稅居民后的最初四年內有效。當這些外國公民在國外取得收入，并嘗試利用印尼與其國籍所在國之間的稅收協定時，屬地征稅的原則可能不再適用。同樣，若印尼公民滿足特定條件，并在一年中在印尼境外居住超過183天，他們也可能需要對其來自國外的收入進行納稅。

2、稅率

（1）不超過6,000萬的部分：5%；（2）超過6,000萬至2.5億的部分：15%；（3）超過2.5億至5億的部分：25%；（4）超過5億至50億的部分：30%；（5）超過50億的部分：35%；（6）個人所得稅的很大一部分由雇主代扣代繳。雇主每月從雇員工資和其他款項中預扣個人所得稅。如果員工是居民納稅人（居住在印尼），則適用上述稅率。如果納稅人是非居民，則預扣稅為總金額的20%（簽訂稅收協定的，稅額可能有所不同）。

3、企業所得稅

（1）納稅年度

在印尼，企業普遍以1月1日至12月31日的日歷年作為默認的納稅周期。然而，實際操作中，企業的納稅年度會依據其公司章程所規定的財政年度進行調整，以確保稅務申報的準確性和合規性。

（2）主體

在印尼設立或實際管理機構在印尼或在印尼擁有常設機構的所有法人實體，法人實體包括有限責任公司、合伙企業、基金會、辦事處、養老基金和合作社等。

（3）稅率

在印尼，居民企業和常設機構的標準稅率為22%。為了鼓勵中、小、微型企業的成長，這些企業可享受高達50%的所得稅減免優惠。對于符合條件的小、微型有限責任公司，在其初始運營的前三個財政年度內，更可享受特殊優惠，僅需按照其總收入的0.5%繳納企業所得稅。此外，印尼的稅收政策也針對特定征稅對象或行業進行了特別設計。舉例來說，與石油和天然氣公司簽訂生產分成合同的礦業公司，需遵守合同中規定的特殊稅率，這些稅率通常高于一般企業的標準稅率，大致在30%至45%的范圍內浮動，以確保資源開發的稅收公平性和可持續性。

04—
增值稅

1、主體

銷售應稅貨物或應稅勞務的個人、公司或政府機構

2、征收范圍

增值稅的征收范圍包括：（1）增值稅納稅人在印尼境內提供應稅貨物；（2）進口應稅貨物；（3）增值稅納稅人提供應稅服務；（4）使用位于印尼境外的無形應稅貨物;（5）在印尼境外使用的應稅服務；（6）增值稅納稅人出口應稅貨物、無形資產、服務。不屬于增值稅應稅范圍的商品：（1）從自然資源開采出的礦產（除煤炭）；（2）日用品；（3）賓館及餐館所供應的食物（不包括餐飲服務）；（4）貨幣、黃金及證券；（5）寄售商品。不屬于增值稅應稅范圍的服務：(1) 醫療、社會及宗教服務；(2) 郵政及轉賬服務；(3) 銀行業、保險業及非銀行業金融租賃；(4) 教育服務；(5) 金融租賃；(6) 藝術及娛樂服務；(7) 廣播及電視播送服務，除廣告以外；(8) 公共運輸服務，即陸地、海洋及國內航空運輸；(9) 人力及招募服務；(10) 賓館及寄宿服務；(11) 由政府提供的有關公共管理及禮儀要求服務；(12) 停車服務；(13) 公用電話（投幣式）服務；(14) 食物及餐飲服務。

3、稅率

自2022年4月起，對大多數制造商、零售商、批發商和進口商征收11%的增值稅，到2025年征收12%，根據不同貨物可調整范圍為5％-15％。出口有形和無形商品的增值稅稅率為零；服務出口的增值稅為零。自2022年4月1日起，印尼實施最終增值稅制度，對特定貨物和服務進行征稅。在這一制度下，現行增值稅稅率將經過指定百分比的調整，以確定最終有效的增值稅率。除非另有特別規定，一般稅基將基于商品的零售銷售價格進行計算。值得注意的是，在最終增值稅制度下，相關的進項稅額將不再享受抵扣的權益。這一改革旨在優化稅收結構，確保稅制的公平與效率。
05—
關稅印尼的進口關稅體系以進口商品的海關完稅價格為基礎，稅率為0%至150%。關稅計算基于到岸價格（CIF），確保其公正與準確。出口關稅的核算則更加靈活，可以根據海關完稅價格的一定比例進行設定，或者依據特定的貨幣稅率和出口數量進行精確計算。海關完稅價格的確定，則由海關總署根據貿易部設定的價格基準進行嚴謹審查與核準。為了激勵國內外投資者的積極性，促進本地產業與出口貿易的蓬勃發展，印尼政府推出了一系列進口關稅優惠政策，如關稅減免、免除以及延期支付等。特別地，針對某些特殊項目和特定區域，政府還量身定制了更為優惠的稅收政策：（1）國外貸款和撥款資助的政府項目；（2）綜合經濟開發區；（3）保稅儲存區域；（4）自由貿易區；（5）經濟特區；（6）工業區；（7）出口免稅和退稅優惠。

本文由李新立律師團隊（包括實習生蔡筠婷）編輯整理。