總分公司車輛使用籌劃——換個馬甲省稅61%

作者：admin 日期:2018/4/1 來源：上海廠房網(wǎng) 熱線：400-0123-021 【提交需求】

背景：總公司M公司是環(huán)衛(wèi)公司、一般納稅人，其在該省轄區(qū)內(nèi)、跨地區(qū)有十多家分公司，分公司是小規(guī)模納稅人。各分公司在業(yè)務(wù)開展中需要的200輛車全部由總公司集中采購及擁有，分公司使用時只承擔每年度車輛耗用的燃油費約人民幣600萬元。現(xiàn)主管國稅局提到“咋沒有收取車輛使用租賃費呢？”

　　問：該怎么辦？

　　如果順應(yīng)稅務(wù)局的意思，總公司向分公司收取車輛租賃費，根據(jù)營改增36號文的規(guī)定，這屬于動產(chǎn)租賃，將繳納17%的增值稅，按照車輛折舊收取租賃費540萬元/年（含稅），將繳納增值稅78.46萬元（不考慮附加稅費），而分公司是小規(guī)模納稅人，不能抵扣。

　　何不換個馬甲、將其作為營改增36號文的應(yīng)稅服務(wù)呢？

　　方案：總公司M公司為各分公司提供垃圾處理的服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容包含垃圾的搬運及后續(xù)處理，故車輛耗用的燃油應(yīng)由總公司承擔、由總公司統(tǒng)一采購，每年600萬元的燃油費就有87.18萬元進項稅（可以抵減1,540萬元服務(wù)費的銷項稅）。

　　該方案中，車輛是總公司提供該項服務(wù)的工具，那么車輛的折舊、耗用的燃油費、維修費、保險費及駕駛員的工資，都是該項服務(wù)的成本，以據(jù)此制定收取服務(wù)費的標準，假設(shè)車輛折舊費為540萬元/年、耗用燃油費為600萬元/年、維修費為50萬元/年、車輛保險費為90萬元/年、駕駛員工資為800萬元/年，以此為基數(shù)可以收取服務(wù)費總額2,080萬元（含稅），增值稅銷項稅為117.74萬元（不考慮附加稅費），與燃油費的進項稅相抵后繳納增值稅30.56萬元（不考慮其他進項稅）。

　　與收取車輛租金相比，少交增值稅61%、少交47.9萬元。另外，還可以做好年度預(yù)算，根據(jù)總、分公司的年度收入、利潤情況，適當調(diào)整向分公司收取服務(wù)費的標準及金額而調(diào)控繳納的增值稅。

　　M公司總經(jīng)理H總終于接受提交的增值稅方案了！

　　感謝營改增！