以名義價格轉讓虧損或評估值為負的子公司，是否選擇特殊性稅務重組，怎樣實施，對會計報表有什么影響，需要考慮多方面的因素才能確定。

　　一案例背景

　　某上市公司A持有子公司乙股權70%，B公司連續虧損，評估價值-6億元，A持有股權評估價值-4.2億元。A公司將上述股權出售給控股股東甲集團，交易價格1元。

　　二交易方案

　　為了改善上市公司業績，上市公司把持有的虧損子公司70%股權，轉讓給控股股東甲集團。以下是交易示意圖：

　　三稅務影響

　　先說結果。上市公司A和甲集團在企業所得稅上有繳稅和免稅重組兩種選擇。如果選擇繳稅重組，轉讓損失在上市公司扣除，好處是上市公司可以扣除投資損失，少繳企業所得稅。不利的是收購方甲集團取得的股權的計稅基礎是1元，未來可扣除股權成本太低，將來會出現什么需求不知道。

　　如果選擇免稅重組稅務籌劃，則本次股權轉讓方不確認轉讓損失，轉讓損失（如果未來有）將轉移至甲集團公司未來扣除，好處是甲集團取得股權的計稅基礎是A公司持有股權的原成本，將來不論是清算虧損公司，還是做下一步的籌劃，余地更大。不利的情況是上市公司A公司不能確認投資損失，不能稅前扣除，很可能會放棄當期少繳稅的好處。

　　綜合來看，如果將來有進一步交易安排的計劃，稅務上傾向于在以名義價格轉讓子公司時采用特殊性稅務重組。

　　四對財務報表的影響

　　以1元價格轉讓虧損子公司時，不論是否實施特殊性免稅重組，上市公司A在個別財務報表中都需要確認投資損失。但是在合并報表層面，是否確認收益，比較復雜，需要判斷該項交易是否滿足對價公允或具有合理商業目的，如果不能滿足，則表明其中可能存在權益性交易，A公司應將形成的利得計入所有者權益。

　　五問題？

　　谷哥提示：有個關鍵問題，如果以上股權轉讓要實施特殊性稅務重組，應該采用怎樣的交易方案？這里情況有些特殊，不屬于常規交易類型。