對(duì)于計(jì)劃出海柬埔寨的企業(yè)來說，深入了解當(dāng)?shù)氐亩愂照呤侵陵P(guān)重要的一步。柬埔寨稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)行自我評(píng)估，企業(yè)自行申報(bào)稅款，因此熟悉其稅收框架，做好稅收籌劃與合規(guī)管理，能有效避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)在柬埔寨市場(chǎng)穩(wěn)健發(fā)展。

一、稅務(wù)登記入門：分類與義務(wù)

（一）單一門戶登記

在柬埔寨，所有公司都必須在單一門戶系統(tǒng)完成稅務(wù)登記，新公司在注冊(cè)時(shí)即可同步辦理。這一系統(tǒng)為企業(yè)稅務(wù)管理提供了便捷的統(tǒng)一平臺(tái)，確保了稅務(wù)信息的集中管理和高效處理。

（二）納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)

柬埔寨根據(jù)企業(yè)年收入將納稅人分為三類：小型、中型和大型納稅人。小型納稅人年?duì)I業(yè)額在 250 萬至 700 萬瑞爾之間，需繳納每年 400,000 瑞爾（約 100 美元）的專利稅；中型納稅人年?duì)I業(yè)額在 700 萬至 4,000 萬瑞爾，專利稅為 1,200,000 瑞爾（約 300 美元）；大型納稅人年?duì)I業(yè)額超 4,000 萬瑞爾，專利稅在 3 至 5 百萬瑞爾（約 750 至 1,250 美元）。專利稅作為年度商業(yè)注冊(cè)稅，企業(yè)需在每年 3 月 31 日前繳納，完成支付后將獲稅務(wù)局頒發(fā)的 “專利稅證書”，以證明納稅合規(guī)。

二、主要稅種詳析：企業(yè)稅負(fù)構(gòu)成

（一）企業(yè)所得稅要點(diǎn)

企業(yè)所得稅是柬企業(yè)稅收體系的關(guān)鍵部分。依據(jù)《2000 年利潤(rùn)稅法》和《1997 年稅法》，其適用于居民企業(yè)全球收入和非居民企業(yè)本地收入。標(biāo)準(zhǔn)稅率為 20%，但自然資源開采（如石油、天然氣、木材、礦產(chǎn)等）稅率為 30%，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保費(fèi)收入 5% 征稅。享有合格投資項(xiàng)目（QIP）資格的企業(yè)在豁免期內(nèi)稅率為零。企業(yè)需準(zhǔn)確核算收入，依據(jù)相關(guān)法規(guī)確定適用稅率，按時(shí)申報(bào)繳納。

（二）最低稅的特殊意義

最低稅是獨(dú)立稅種，與利潤(rùn)稅并行，針對(duì)不符合 QIP 資格的企業(yè)。按年?duì)I業(yè)額 1% 計(jì)算（不含增值稅），若企業(yè)當(dāng)年所得稅低于最低稅，需補(bǔ)繳差額。此稅種確保企業(yè)即使無盈利，也需承擔(dān)一定稅務(wù)義務(wù)，促使企業(yè)合理規(guī)劃經(jīng)營(yíng)，避免長(zhǎng)期零稅負(fù)情況。

（三）印花稅適用范圍

印花稅主要針對(duì)企業(yè)部分法律文件及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。新注冊(cè)公司、分支機(jī)構(gòu)或代表處初次注冊(cè)可免印花稅，但并購、解散及股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納。如并購和解散注冊(cè)稅為 1,000,000 瑞爾（約 250 美元），股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅為股份總值 0.1%。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)交易時(shí)，需注意印花稅的繳納，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）預(yù)提稅不容忽視

預(yù)提稅要求企業(yè)在對(duì)某些支付項(xiàng)目代扣稅款，適用于公司向國(guó)外支付的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)，稅率為 14%。對(duì)于跨境支付交易的中國(guó)投資者，預(yù)提稅影響重大，在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)規(guī)劃中需充分考慮，確保合規(guī)代扣代繳。

（五）增值稅優(yōu)惠政策

增值稅是柬商品和服務(wù)供應(yīng)的常見稅種，標(biāo)準(zhǔn)稅率 10%，出口商品為 0%，有力支持了出口企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在柬投資生產(chǎn)并出口產(chǎn)品的中資企業(yè)可充分利用這一政策，降低稅務(wù)成本，提升產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

三、法律依據(jù)指引：合規(guī)基石

柬埔寨稅收政策主要基于《1997 年稅法》（2003 年修訂）、《2000 年利潤(rùn)稅法》（2003 年修訂）和《2017 年財(cái)政管理法》（2017 年 1 月生效）等法律法規(guī)。這些法規(guī)全面涵蓋利潤(rùn)稅、最低稅、預(yù)提稅和增值稅等重要條款，為企業(yè)在柬稅務(wù)行為提供了明確合規(guī)指引。

柬埔寨稅務(wù)體系雖有一定透明度，但稅種多樣、法律要求復(fù)雜。中國(guó)投資者進(jìn)入柬埔寨市場(chǎng)前，務(wù)必深入研究當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策，精心安排業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，必要時(shí)尋求當(dāng)?shù)囟悇?wù)顧問專業(yè)幫助，以確保稅務(wù)合規(guī)，優(yōu)化稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期合法穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。希望這份指南能為出海柬埔寨的企業(yè)提供有益參考，助力其在柬埔寨市場(chǎng)取得成功。