問(wèn)：企業(yè)在別國(guó)繳納的所得稅都能回國(guó)申報(bào)抵免嗎？

　　答：有些特殊情況是不能回國(guó)申報(bào)抵免的，主要有以下情形：

　　（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；

　　（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；

　　（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

　　（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

　　（5）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；

　　（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

　　不同幣種繳稅匯率如何折算

　　問(wèn)：我公司取得的境外所得在A國(guó)以該國(guó)幣種繳納稅款，請(qǐng)問(wèn)在境內(nèi)稅收抵免時(shí)，如何折算匯率？

　　答：你公司記賬本位幣如為人民幣，應(yīng)按該境外所得入賬時(shí)使用的人民幣匯率折算；如記賬本位幣為其他幣種，應(yīng)按實(shí)現(xiàn)該境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折算。