籌劃原理與運(yùn)用

　　1.稅法空白

　　稅法中對一些涉稅業(yè)務(wù)沒有明確規(guī)定，或存在根本沒有規(guī)定的情形。

　　【案例】：網(wǎng)上購物——如何納稅？如何監(jiān)控訂單、存貨與物流？（電子商務(wù)稅收征管問題研究）

　　【案例】：商譽(yù)納稅問題

　　商譽(yù)能夠交易嗎，需要交納增值稅嗎？

　　無形資產(chǎn)概念的拓展與衍生

　�。�1）自然資源使用權(quán)

　　包括海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

　�。�2）土地使用權(quán)

　�。�3）技術(shù)

　　包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)

　　（4）商標(biāo)

　�。�5）著作權(quán)

　�。�6）商譽(yù)

　�。�7）其他權(quán)益性無形資產(chǎn)

　　包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。

　　【籌劃空間】政策越明確，界限越清晰。

　　2.稅法漏洞

　　所有導(dǎo)致喪失有效性或?qū)е陆?jīng)濟(jì)活動低效率的稅收條款，都可稱之為稅法漏洞。

　　【案例分析】：掛靠教育部門、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、殘疾人企業(yè)，以降低稅收負(fù)擔(dān)。

　　“初期創(chuàng)業(yè)”時選擇什么組織形式？選擇個體工商戶、獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)是否更合適？

　　對公司制企業(yè)“雙重征稅”

　　25%+（1-25%）20%=40%

　　【政策解讀】：

　　個體工商戶只需要交納個人所得稅，且正常的經(jīng)營費(fèi)用可以扣除。

　　合伙企業(yè)，如律師事務(wù)所，更多地采用合伙制。

　　《公司法》：有限責(zé)任公司與股份有限公司一人有限責(zé)任公司。

　　“房產(chǎn)、汽車”在創(chuàng)業(yè)時如何投資？正式投入公司，還是以個人名義持有？

　　【政策解讀】

　　1.增值變現(xiàn)考慮

　　2.折舊抵稅考慮

　　3.房產(chǎn)稅考慮

　　其他需要討論的問題？

　　1.“非典”時期的工資薪金籌劃

　　政策鏈接：

　　財稅【2003】101號 2003-04-25

　　一、凡承擔(dān)非典型肺炎防治任務(wù)的傳染病醫(yī)院、綜合醫(yī)院和疾病預(yù)防控制中心、急救中心等單位中參加非典型肺炎防止工作的第一線醫(yī)務(wù)和防疫工作者，按照地方政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的非典型肺炎防止工作特殊臨時性工作補(bǔ)助，免予征收個人所得稅。

　　二、為防止非典型肺炎的擴(kuò)散，對單位發(fā)給個人的用于預(yù)防非典型肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），可不計入個人當(dāng)月的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

　　三、本通知自2003年1月1日起施行，疫情解除后，停止執(zhí)行。

　　財稅【2003】231號2003年11月19日《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非典型肺炎疫情發(fā)生期間個人取得的特殊臨時性工作補(bǔ)助等所得免征個人所得稅問題的通知》（財稅【2003】101號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一執(zhí)行到2003年9月30日。

　　2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問題

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納流轉(zhuǎn)稅嗎？

　　股權(quán)的性質(zhì)界定？

　　股權(quán)是財產(chǎn)嗎？

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃

　　【籌劃技巧】：

　　1.先分配利潤，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　2.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)化為股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　3.控制股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格